關于建立財務數據中心的建議
2023年04月11日
一、財務信息現狀
財務舞弊是舞弊行為人違反國家法律、法規、制度的規范，采用各種欺詐手段在會計賬務中弄虛作假，偽造、變造會計事項，掩蓋企業真實的財務狀況、經營成果與現金流量狀況的行為。目前我國企業存在大量的財務舞弊行為，即使是上市公司，每年的舞弊案例也屢見不鮮，如康得新、獐子島、樂視等事件，財務信息質量亟待提高。
財務舞弊產生的主觀原因是利益驅動，單位負責人為了股價、貸款、偷漏稅、上級單位考核、隱匿財產等各種因素都可能舞弊；產生的客觀因素是財務人員的水平參差不齊，不能適應業務發展和財務法規變化。
我們國家高度重視財務信息質量，2001年朱镕基總理為國家會計學院題校訓：“不做假賬”。為了提高財務信息質量，國家不斷完善信息質量和監管措施，規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。國家也出臺了獨立董事制度和監事會制度，加大了處罰力度。雖然監管制度很多，但是效果有限。
二、財務數據中心的功能及定位
鑒于目前舞弊頻發，投資標的財務造假時有發?，專家經驗之于財務造假或舞弊會?臨困境，專家能夠處理好“?數據”或報表數據，但很難處理好層層設計、邏輯嚴密的業務及財務造假，建議國家建立財務數據中心和若干個聯網的數據分中心。財務數據中心職能類似于企業建立的財務共享中心，區別在于不能數據共享或有限度的功能共享，如數據統計和對賬等。財務共享僅僅是企業內部的共享，而數據中心包括所有聯網的企業數據規則統一建立和有限度的共享。數據中心是共享中心和外派會計及數據機器人職能的統一綜合體，數據中心是科技進步的體現和成果。
三、財務數據中心的建立與運行
數據分中心初期可以是國家設立，逐漸過渡到以企業為主體的有償市場行為，國家可以通過補貼、減免稅等方式引導華為、用友、阿里、久其等有能力的企業積極參與，后期建立以企業為主體的數據中心類型的公司，這些數據中心公司是國家數據中心的聯網分中心。在數據中心建立初期，國家可以指定部分有規模的企業，如央企或國有企業強制入網，后期逐步過渡到所有企業都自覺接受數據中心的服務，各企業自主選擇接受哪個分中心提供服務。各分中心之間是聯網的，也是為企業提供數據服務的市場競爭主體。數據中心、分中心、企業之間的關系類似于目前資本市場上中登公司、券商、上市公司之間的關系。
大中型企業陸續把財務數據轉移到國家數據中心。數據中心根據聯網企業上傳的發票、合同、入庫單、或成本計算單等按會計準則記賬。核實企業提出的異議和要求，及時修正錯誤。數據中心要對企業的數據進行邏輯性、合理性分析監管，要對處理規則負責。對下及時與企業核對數據，對上及時提供各級監管單位在法規范圍內要求提供的數據。各企業要及時上傳單據、也有提出異議、要求修改錯誤的權利。各企業對自己的單據和報表結果負責。
未來數據中心的財務處理是計算機自動處理的標準化行為，可以有效減少人為干預。各企業可以由無數個經數據中心授權的終端錄入工具，可以遠程掃描上傳數據，有效解決數據的及時性問題。
四、財務數據中心的優點
數據中心能夠有效解決企業財務處理的準確性、及時性。由于大數據的存在，例如物流數據、其他企業的債權債務的確認等，企業不能肆意編造原始數據。同時由于數據處理的標準化和智能化及第三方委托性質，企業財務舞弊的難度成倍增加，大大提高了企業財務數據的有效性和及時性。此外，隨著我國人力成本的不斷提高，數據中心的智能化可以節省企業的財務用工成本。
數據中心有利于國家監管。國家數據中心通過大數據和各中心的比對，可以及時發現主觀和客觀的財務差錯并修改。例如康得新事件，如果是由數據中心處理，康得新的122億存款和銀行的數據將會自動比對，康得新的舞弊無所遁形。國家的稅務模塊可以聯網數據中心，分析企業的報稅是否正確，因此數據中心可以有效降低企業偷稅漏稅行為。金融機構和監管機構可以與數據中心聯網，有效的解決騙貸問題。法院等機構可以和數據中心聯網，及時發現企業隱匿資產行為。當然數據中心不能解決所有問題，但是至少可以解決很大一部分問題，而且隨著參與的企業越來越多，企業的舞弊難度會成倍增加。
五、配套法規的修改與執法
為適應數據中心的標準化作業，會計準則應進行適應性修改，目前的會計準則非常復雜，需要大量的人為判斷，公允價值和減值等需要大量的數據模型。因此未來的準則應以簡便易行為原則，以有利于企業以高質量發展為主，有利于國家監管。
會計法規定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。因此各級財政部門應恢復建立對本縣區企業的監管制度，包括抽查、巡查、財稅聯合檢查等。有效的監管是提高財務信息質量的必要手段。
國家應加大執法力度，加大財務舞弊的處罰力度。目前公司上市舞弊的經濟利益誘惑巨大，國家對舞弊的公司應立即退市，沒收舞弊的發起股東全部違法所得。
六、展望
數據中心的建立過程中可能會出現各種各樣的問題，比如中小企業參與度不高，上傳信息質量不強等。但是辦法總比困難多，阿里為了讓所有人都用支付寶，采取了發紅包的辦法，很快解決了問題。本著在發展中解決問題的思路，數據中心一定能夠成功。
干掉小偷的不是警察，而是手機支付，因此信息化是解決財務信息質量的最佳途徑，相信通過幾年的治理和發展，數據中心一定可以圓滿解決目前的種種弊端，我國的財務信息質量必將走在世界前列。
本文作者：
財務舞弊是舞弊行為人違反國家法律、法規、制度的規范，采用各種欺詐手段在會計賬務中弄虛作假，偽造、變造會計事項，掩蓋企業真實的財務狀況、經營成果與現金流量狀況的行為。目前我國企業存在大量的財務舞弊行為，即使是上市公司，每年的舞弊案例也屢見不鮮，如康得新、獐子島、樂視等事件，財務信息質量亟待提高。
財務舞弊產生的主觀原因是利益驅動，單位負責人為了股價、貸款、偷漏稅、上級單位考核、隱匿財產等各種因素都可能舞弊；產生的客觀因素是財務人員的水平參差不齊，不能適應業務發展和財務法規變化。
我們國家高度重視財務信息質量，2001年朱镕基總理為國家會計學院題校訓：“不做假賬”。為了提高財務信息質量，國家不斷完善信息質量和監管措施，規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。國家也出臺了獨立董事制度和監事會制度，加大了處罰力度。雖然監管制度很多，但是效果有限。
二、財務數據中心的功能及定位
鑒于目前舞弊頻發，投資標的財務造假時有發?，專家經驗之于財務造假或舞弊會?臨困境，專家能夠處理好“?數據”或報表數據，但很難處理好層層設計、邏輯嚴密的業務及財務造假，建議國家建立財務數據中心和若干個聯網的數據分中心。財務數據中心職能類似于企業建立的財務共享中心，區別在于不能數據共享或有限度的功能共享，如數據統計和對賬等。財務共享僅僅是企業內部的共享，而數據中心包括所有聯網的企業數據規則統一建立和有限度的共享。數據中心是共享中心和外派會計及數據機器人職能的統一綜合體，數據中心是科技進步的體現和成果。
三、財務數據中心的建立與運行
數據分中心初期可以是國家設立，逐漸過渡到以企業為主體的有償市場行為，國家可以通過補貼、減免稅等方式引導華為、用友、阿里、久其等有能力的企業積極參與，后期建立以企業為主體的數據中心類型的公司，這些數據中心公司是國家數據中心的聯網分中心。在數據中心建立初期，國家可以指定部分有規模的企業，如央企或國有企業強制入網，后期逐步過渡到所有企業都自覺接受數據中心的服務，各企業自主選擇接受哪個分中心提供服務。各分中心之間是聯網的，也是為企業提供數據服務的市場競爭主體。數據中心、分中心、企業之間的關系類似于目前資本市場上中登公司、券商、上市公司之間的關系。
大中型企業陸續把財務數據轉移到國家數據中心。數據中心根據聯網企業上傳的發票、合同、入庫單、或成本計算單等按會計準則記賬。核實企業提出的異議和要求，及時修正錯誤。數據中心要對企業的數據進行邏輯性、合理性分析監管，要對處理規則負責。對下及時與企業核對數據，對上及時提供各級監管單位在法規范圍內要求提供的數據。各企業要及時上傳單據、也有提出異議、要求修改錯誤的權利。各企業對自己的單據和報表結果負責。
未來數據中心的財務處理是計算機自動處理的標準化行為，可以有效減少人為干預。各企業可以由無數個經數據中心授權的終端錄入工具，可以遠程掃描上傳數據，有效解決數據的及時性問題。
四、財務數據中心的優點
數據中心能夠有效解決企業財務處理的準確性、及時性。由于大數據的存在，例如物流數據、其他企業的債權債務的確認等，企業不能肆意編造原始數據。同時由于數據處理的標準化和智能化及第三方委托性質，企業財務舞弊的難度成倍增加，大大提高了企業財務數據的有效性和及時性。此外，隨著我國人力成本的不斷提高，數據中心的智能化可以節省企業的財務用工成本。
數據中心有利于國家監管。國家數據中心通過大數據和各中心的比對，可以及時發現主觀和客觀的財務差錯并修改。例如康得新事件，如果是由數據中心處理，康得新的122億存款和銀行的數據將會自動比對，康得新的舞弊無所遁形。國家的稅務模塊可以聯網數據中心，分析企業的報稅是否正確，因此數據中心可以有效降低企業偷稅漏稅行為。金融機構和監管機構可以與數據中心聯網，有效的解決騙貸問題。法院等機構可以和數據中心聯網，及時發現企業隱匿資產行為。當然數據中心不能解決所有問題，但是至少可以解決很大一部分問題，而且隨著參與的企業越來越多，企業的舞弊難度會成倍增加。
五、配套法規的修改與執法
為適應數據中心的標準化作業，會計準則應進行適應性修改，目前的會計準則非常復雜，需要大量的人為判斷，公允價值和減值等需要大量的數據模型。因此未來的準則應以簡便易行為原則，以有利于企業以高質量發展為主，有利于國家監管。
會計法規定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。因此各級財政部門應恢復建立對本縣區企業的監管制度，包括抽查、巡查、財稅聯合檢查等。有效的監管是提高財務信息質量的必要手段。
國家應加大執法力度，加大財務舞弊的處罰力度。目前公司上市舞弊的經濟利益誘惑巨大，國家對舞弊的公司應立即退市，沒收舞弊的發起股東全部違法所得。
六、展望
數據中心的建立過程中可能會出現各種各樣的問題，比如中小企業參與度不高，上傳信息質量不強等。但是辦法總比困難多，阿里為了讓所有人都用支付寶，采取了發紅包的辦法，很快解決了問題。本著在發展中解決問題的思路，數據中心一定能夠成功。
干掉小偷的不是警察，而是手機支付，因此信息化是解決財務信息質量的最佳途徑，相信通過幾年的治理和發展，數據中心一定可以圓滿解決目前的種種弊端，我國的財務信息質量必將走在世界前列。
本文作者：
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黃飛 |
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信永中和會計師事務所合伙人，中國注冊會計師、高級會計師，擁有20多年的企業和事務所從業經歷，在大型企業集團審計、和并購重組等方面有豐富的服務經驗。 |
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